ФОП 3 група: повний гід для підприємців у 2025–2026 роках

Зміст статті

ФОП 3 група – це формат підприємництва на єдиному податку, який дозволяє працювати самостійно, залучати необмежену кількість найманих працівників, укладати договори з фізичними й юридичними особами, у тому числі іноземними, та вільно розпоряджатися отриманим прибутком. Підприємець сам встановлює ціни на товари чи послуги та відповідає за облік і сплату податків.

ФОП 3 група у 2025–2026 роках: основні правила

У 2025 році мінімальна зарплата становить 8000 грн, від неї рахується розмір ЄСВ та ліміти для ФОП-єдинників. Річний ліміт доходу для ФОП 3 групи у 2025 році дорівнює 9 336 000 грн (1167 мінімальних зарплат).

З 2026 року, згідно з прийнятим Держбюджетом-2026, мінімальна зарплата зросте до 8647 грн, що автоматично підніме ліміт доходу для ФОП 3 група до 10 091 049 грн на рік. При цьому базова модель оподаткування лишається тією самою: єдиний податок 3% від доходу для платників ПДВ або 5% для неплатників ПДВ плюс ЄСВ та військовий збір.

ФОП 3 група підходить тим, хто планує масштабувати діяльність: працювати з великими клієнтами, виходити на іноземні ринки, залучати команду і при цьому зберігати спрощений режим оподаткування.

ФОП 3 група доступна для фізичних осіб, які:

• планують легальну підприємницьку діяльність із дотриманням ліміту річного доходу;
• не займаються видами діяльності, забороненими для єдинників;
• можуть обрати режим з ПДВ або без ПДВ залежно від моделі бізнесу.

Сфера діяльності ФОП 3 група дуже широка. Дозволені, зокрема торгівля товарами офлайн і онлайн, надання послуг (консалтинг, ІТ, маркетинг, освіта, побутові послуги тощо), навіть сільске господарство та виробництво промислових товарів. 

Основні напрями діяльності для ФОП 3 група

Для підприємця важливо, щоб обрані КВЕД відповідали реальному змісту діяльності. Це впливає на ризики перевірок, можливість участі в тендерах, роботу з банками та контрагентами. Під час планування бізнесу зручно одразу додати кілька суміжних видів діяльності, щоб потім не вносити зміни до реєстру в авральному режимі.

Заборонені види діяльності для ФОП 3 група

ФОП 3 група має широкий перелік дозволених видів діяльності, але є сфери, які прямо заборонені для єдинників. Якщо підприємець фактично займається такими видами бізнесу, він втрачає право на спрощену систему й переходить на загальну з донарахуванням податків і штрафами. Серед основних заборонених напрямів:

• будь-який гральний бізнес: казино, зали гральних автоматів, букмекерські контори, онлайн-ставки;
• обмін іноземної валюти;
• виробництво, експорт, імпорт і продаж підакцизних товарів (наприклад, алкоголь, тютюн, пальне), за винятком окремих не підакцизних категорій;
• операції з дорогоцінними металами та камінням, якщо йдеться про підакцизні ювелірні вироби;
• угоди з корисними копалинами;
• фінансове посередництво без спеціальних ліцензій;
• управління підприємствами як основний вид діяльності;
• поштові послуги та послуги зв’язку;
• операції з антикваріатом та предметами мистецтва;
• організація гастрольних заходів як окремий вид діяльності.

Окремо важливо пам’ятати про заборону негрошових розрахунків для ФОП 3 група на єдиному податку. Бартер, взаємозалік, оплата товарами чи послугами можуть стати підставою для втрати статусу єдинника, навіть якщо всі інші умови дотримані.

З ким може працювати ФОП 3 група в Україні та за кордоном

ФОП 3 група майже не обмежена в колі контрагентів. Підприємець може співпрацювати:

• з фізичними особами – як в Україні, так і за кордоном;
• з юридичними особами на загальній системі;
• з іншими ФОП, у тому числі на єдиному податку будь-якої групи;
• з державними та комунальними підприємствами;
• з іноземними компаніями, отримуючи оплату у валюті.

Доступні різні форми розрахунків:

• безготівкові платежі на рахунок ФОП у гривні;
• валюта на валютний рахунок із подальшим продажем або використанням за правилами валютного законодавства;
• готівкові розрахунки з оформленням РРО/ПРРО, якщо підприємець зобов’язаний його застосовувати.

Обмеження стосуються саме форми розрахунків, які визнаються негрошовими: бартер, взаємозалік, електронні гроші поза банківською системою. Такі схеми збільшують ризик донарахувань і переходу на загальну систему оподаткування.

Податки ФОП 3 групи у 2025 році

Для підприємців третьої групи система оподаткування у 2025 році залишається такою ж: єдиний податок, ЄСВ та військовий збір. Єдиний податок сплачується або у форматі 5% від фактичного доходу, або 3%, якщо ФОП працює з ПДВ. У більшості випадків підприємці обирають ставку 5%, якщо їхня діяльність орієнтована на фізичних осіб або не потребує податкового кредиту. 

ЄСВ, навпаки, не залежить від реального обороту – це фіксований внесок, прив’язаний до мінімальної зарплати. У 2025 році вона становить 8000 грн, а отже, мінімальний щомісячний внесок для ФОП 3 групи – 1760 грн. Саме тому навіть підприємець із нульовим доходом повинен закладати ЄСВ у бюджет.

Окремо сплачується військовий збір – невеликий за ставкою, але обов’язковий елемент для всіх ФОП із доходом. У 2025 році він становить 1% від обороту й розраховується за квартал разом зі сплатою єдиного податку.

Податкові платежі ФОП 3 група у 2025 році

Для ФОП ключова особливість у тому, що єдиний податок і військовий збір «рухаються» разом із доходом, а ЄСВ залишається стабільним. Це створює передбачувану модель: підприємці можуть масштабувати обсяги роботи, не побоюючись різких стрибків у навантаженні.

Що зміниться для ФОП 3 групи у 2026 році

У 2026 році підхід до оподаткування ФОП 3 групи загалом зберігається, але ключові показники оновлюються разом із переглядом мінімальної зарплати та лімітів доходу. Мінімальна зарплата зросте до 8647 грн, тому ЄСВ автоматично збільшиться. Новий мінімальний внесок становитиме близько 1902 грн на місяць. Ставки єдиного податку не змінюються: залишаються 3% для платників ПДВ і 5% – для всіх інших. Військовий збір також зберігається на рівні 1% від фактичного доходу.

Для підприємців важливими стають оновлені річні ліміти: у 2026 році вони збільшаться до 10,09 млн грн. Це дозволить працювати в межах тієї ж групи навіть за умов активного зростання обороту, а також уникнути небажаного переходу на загальну систему.

Порівняння умов для ФОП 3 група у 2025 та 2026 роках

Зміни виглядають помірними, але їх варто враховувати в довгостроковому плануванні. Зростання ЄСВ збільшує регулярне навантаження, натомість оновлений ліміт доходу дає більше простору для розвитку. Для підприємців, що розглядають розширення бізнесу або підвищення цін, ці параметри можуть стати визначальними.

Облік, звітність і РРО для ФОП 3 групи

ФОП 3 групи повинен дотримуватися кількох блоків правил: податковий облік, звітність і касова дисципліна. Основні вимоги:

• Податкова декларація платника єдиного податку – подається щокварталу, протягом 40 календарних днів після завершення кварталу.
• Сплата єдиного податку і військового збору – протягом 10 днів після граничної дати подання декларації за квартал.
• ЄСВ – формально сплачується щокварталу загальною сумою за три місяці, але на практиці багато підприємців перераховують його помісячно, щоб розподілити навантаження.
• Звітність з ЄСВ – подається раз на рік у складі декларації платника єдиного податку.

Книга обліку доходів для ФОП 3 групи:

• вести не обов’язково, але підприємець має забезпечити можливість підтвердити всі надходження – як готівкові, так і безготівкові;
• дозволено використовувати банківські виписки, електронні облікові системи, Excel-таблиці, програмні рішення.

Щодо РРО/ПРРО:

• якщо ФОП 3 групи приймає оплату готівкою або через POS-термінал, у загальному випадку потрібен РРО або програмний РРО;
• не потрібен РРО, коли розрахунки проходять лише через банк (наприклад, за рахунком-фактурою з оплатою через касу банку чи інтернет-банкінг);
• на період воєнного стану діють окремі пом’якшення для окремих категорій діяльності, але вони не скасовують обов’язок застосовувати РРО у стандартних ситуаціях продажу товарів і послуг.

Підприємцю вигідно відразу вибудувати просту систему: окремий рахунок для ФОП 3 групи, прозорі надходження, регулярне звіряння виписок і своєчасна подача звітності. Це знижує ризик штрафів за несвоєчасні сплати та помилки в деклараціях.

Типові помилки та ризики з якими стикаються ФОП 3 групи

ФОП 3 групи часто стикається з повторюваними проблемами, які можна попередити на етапі планування. Поширені помилки:

• Перевищення ліміту доходу. Підприємець не контролює підсумковий оборот за рік, укладає великі контракти наприкінці року й перевищує граничну суму. Це загрожує переходом на загальну систему заднім числом.
• Невідповідність КВЕД фактичній діяльності. Наприклад, у реєстрі – роздрібна торгівля, а підприємець надає ІТ-послуги за договорами з іноземними замовниками.
• Використання заборонених видів розрахунків. Взаємозалік, бартер чи розрахунок товарами ставлять під загрозу статус єдинника.
• Несвоєчасна сплата податків і зборів. Прострочення з ЄП, ЄСВ чи військовим збором веде до штрафів, пені й блокування податкової історії.
• Відсутність або неправильне застосування РРО. Робота з готівкою та банківськими картками без фіскалізації розглядається як порушення касової дисципліни.

Плануючи роботу ФОП 3 група, варто одразу закласти у фінансову модель податкове навантаження й створити простий інструмент контролю: табличку, CRM чи інший сервіс, де видно дохід, податки, ліміти й ключові дати.

Коли ФОП 3 групи справді вигідне рішення

ФОП 3 група часто стає природним наступним кроком для підприємців, які вже виросли з формату «кілька клієнтів на місяць» і починають активно розвивати малий бізнес онлайн. Це той випадок, коли бізнесу потрібна більше свободи: робота з компаніями, співпраця з нерезидентами, стабільні платежі та можливість масштабуватися без страху швидко перетнути ліміт доходу.

• Підходить для роботи з B2B та іноземними клієнтами. Можна виставляти рахунки юридичним особам і отримувати оплату від закордонних компаній – для digital-послуг, маркетологів, дизайнерів і консультантів це критично.
• Дає великий ліміт доходу. Малий бізнес онлайн може різко вирости після запуску реклами чи виходу на маркетплейси, і третя група дозволяє не хвилюватися про раптове перевищення.
• Гнучкі ставки оподаткування. Підприємець сам обирає – працювати зі ставкою 5% без ПДВ чи 3% із ПДВ, якщо цього потребують клієнти.
• Простіше і дешевше, ніж загальна система. Менше звітності й зрозуміліші правила, що особливо важливо для бізнесів, які багато працюють онлайн і не мають часу на складний бухгалтерський облік.

Перед порівнянням режимів варто пам’ятати, що ФОП 3 група дозволяє зберігати темп розвитку. Для digital-сфер, де нові клієнти приходять хвилями, така гнучкість – реальна перевага.

Чим відрізняються податкові режими

У підсумку ФОП 3 група вигідніша тоді, коли бізнес росте, працює у digital-напрямках і планує масштабуватися без обмежень. Це стабільний і зрозумілий режим, з яким легше рухатися вперед, не зупиняючи розвиток.

Як закрити ФОП 3 групи – покрокова інструкція

Якщо підприємець вирішує завершити діяльність ФОП 3 групи, процедура включає кілька кроків:

1. Розрахунки з бюджетом. Погашення всіх нарахованих податків і зборів: ЄП, ЄСВ, військового збору, штрафів і пені (якщо вони були).
2. Ліквідаційна звітність. Подача останньої декларації з єдиного податку та звіту з ЄСВ з відміткою про припинення діяльності.
3. Подання заяви про припинення ФОП. Звернення до державного реєстратора (через ЦНАП або онлайн) із заявою на закриття ФОП 3 група.
4. Зняття з обліку в податковій. Податкова служба проводить камеральну чи документальну перевірку, після чого підприємець офіційно знімається з обліку.
5. Закриття рахунків і припинення використання РРО. Банківські рахунки ФОП і фіскальна техніка також підлягають закриттю чи перереєстрації.

Плануючи закриття, варто врахувати строки перевірок та подачі фінальної звітності, щоб не отримати додаткові штрафи через формальні прострочення.

ФОП 3 група для тих, хто росте: реальні плюси та можливості

ФОП 3 група у 2025–2026 роках зберігає статус однієї з найзручніших моделей для малого й середнього бізнесу. Високий ліміт доходу, свобода у виборі контрагентів, можливість працювати як з ПДВ, так і без нього та порівняно прості правила обліку роблять цю групу гнучким інструментом для підприємців.

За умови відповідального обліку й дотримання базових правил ФОП 3 група залишається зрозумілим та прогнозованим режимом, який дозволяє розвивати бізнес навіть в умовах воєнного часу та змін податкового законодавства.

Відповіді на часті запитання про ФОП 3 група